9jaflevers
Vzhledem k tomu, že práce na volné noze a samostatná výdělečná činnost získávají stále větší oblibu a stávají se stále běžnějšími, je stále více nutné upravit daňové zákony za účelem regulace pracovních podmínek nezávislých pracovníků. V některých zemích došlo ke změnám daňových zákonů a mezi nimi je i Spojené království. Čtěte dále a zjistěte více o IR35, nejnovějších britských pravidlech týkajících se daní pro osoby samostatně výdělečně činné a organizace a klienty, kteří s nimi pracují.
Co je IR35?
IR35, znamená „Inland Revenue 35“, což byla tisková zpráva HMRC (v té době pojmenovaná Inland Revenue) oznamující legislativu o zprostředkovatelích v roce 2000. IR35 se běžně používá k označení určitého souboru pravidel týkajících se zaměstnávání mimo mzdu. Podle IR35 musí všichni dodavatelé (osoby samostatně výdělečně činné) a zprostředkovatelé, kteří poskytují služby klientům, platit stejnou částku daně z příjmu a příspěvků na národní pojištění jako „zaměstnanci“. Pravidla IR35 zavedla HMRC (zkratka pro Daňové a celní úřady Jejího Veličenstva), aby se předešlo nesprávné klasifikaci zaměstnanců a předešlo se daňovým únikům a únikům na odvodech do národního pojištění ze strany „převlečených zaměstnanců“, dodavatelů, kteří museli být zaměstnanci na výplatní listině. Problémem je, že když je zaměstnanec jsou nesprávně klasifikováni jako dodavatelé, je jim i klientům umožněno platit nižší daně a příspěvky na národní pojištění. S pravidlem IR35 se vláda snaží zabránit využívání nespravedlivých daňových výhod zaměstnanci a zvýšit vnitrostátní daňové příjmy.
Jak HMRC definuje samostatnou výdělečnou činnost?
HMRC nemá jasnou a pevně stanovenou definici samostatné výdělečné činnosti, pokud jde o IR35. Nicméně, pokud jde o IR35, vše, co opravdu potřebujeme vědět, je, kdo podléhá pravidlům. Koncept je jednoduchý: Pokud se pracovní podmínky (stanovené v pracovní smlouvě nebo dohodě o poskytování služeb – písemné, ústní nebo předpokládané) dodavatele podobají podmínkám zaměstnance na plný úvazek, jsou považovány za „uvnitř IR35“.
V čem se dodavatel liší od zaměstnance?
Můžeme nabídnout několik úvah, které by mohly být užitečné:
Benefity: Zaměstnanci na plný úvazek mohou ke mzdě získat benefity jako placené volno, příspěvky na penzijní připojištění, školení dovedností atd. Dodavatel však obvykle takové výhody od klienta nedostává.
Vybavení: Dodavatelé obvykle pracují se zařízením, které sami financovali; jako jsou počítače, mobilní telefony nebo software. Zaměstnancům na druhé straně tyto nástroje poskytují jejich zaměstnavatelé.
Ukončení smlouvy: Když chce zaměstnanec ukončit smlouvu, musí se řídit pravidly týkajícími se výpovědní doby v pracovní smlouvě. Dodavatelské smlouvy o dílo však mohou klienti kdykoli ukončit, pokud není stanovena jiná doba.
Jaké jsou nedávné změny IR35?
Když bylo IR35 poprvé oznámeno HMRC v roce 2000, týkalo se pouze skrytého zaměstnání ve veřejném sektoru. V dubnu 2017 prošla pravidla reformou a v říjnu 2017 se objevily náznaky, že v příštích letech bude zahrnut i soukromý sektor. Což byla pravda, protože reformy včetně soukromého sektoru začaly být zaváděny v dubnu 2021. Nejnovější reforma IR35 znamená, že nyní mají společnosti ze soukromého sektoru a klienti odpovědnost za posouzení, zda dodavatelé, se kterými pracují mimo mzdy, podléhají IR35. Tato odpovědnost byla dříve pouze na dodavatelích. Pokud nyní koncoví uživatelé (společnosti nebo klienti pracující s dodavateli) zjistí, že jejich dodavatelé jsou „považovaní za zaměstnance“, musí platit příslušné daně spolu s příspěvky na státní pojištění a sociální péči. To zahrnuje zprostředkovatele, jako jsou agentury, ale malé podniky jsou vyňaty z pravidel IR35.
Na koho se pravidla IR35 vztahují?
Pravidla práce mimo mzdu IR35 se vztahují na všechny dodavatele, kteří poskytují služby klientům prostřednictvím vlastní společnosti s ručením omezeným nebo prostřednictvím zprostředkovatele. Klíčovým kritériem je zde klasifikace: Pokud by mohl být dodavatel klasifikován jako zaměstnanec na plný úvazek v případě, že by měl poskytovat své služby přímo, jedná se o „domnělého zaměstnance“. IR35 se vztahuje i na klienty za stejných okolností. Koncoví uživatelé, kteří požadují služby od dodavatele prostřednictvím zprostředkovatele nebo jeho vlastní společnosti s ručením omezeným, rovněž podléhají pravidlům IR35. Zprostředkovatelé jsou také povinni posuzovat dodavatele poskytující služby klientům prostřednictvím společnosti na základě toho, zda jsou „považovaní za zaměstnance“. Vlastní společnost dodavatele s ručením omezeným se může považovat za zprostředkovatele, ale zprostředkovatelé mohou být také partnerství, personální agentury nebo jiné agentury, které poskytují služby od nezávislých pracovníků. Pravidla IR35 se uplatňují na základě smlouvy od smlouvy. Což znamená, že dodavatel může být podle některých svých pracovních smluv „považován za zaměstnance“, zatímco podle jiných smluv může spadat „mimo IR35“.
Kdo je osvobozen od IR35?
Malé podniky jsou osvobozeny od IR35. Zákon o společnostech z roku 2006 definuje malé podniky podle následujících kritérií:
Podniky s ročním obratem o
